购买固定资产增值税发票的账务处理,农用小型装载机是否免增值税
1、购买固定资产增值税发票的账务处理
1、小规模购买固定资产账务处理：
借：固定资产-品名（按发票总额计入固定资产购进原值）
贷：银行存款等
2、1般纳税人购买固定资产分两种情况：
A:收到增值税普通发票时按发票总额计入固定资产原值，其会计分录：
借：固定资产-品名
贷：银行存款等
B:收到增值税专用发票时按不含税价计入固定资产原值，其会计分录：
借：固定资产-品名
应交税费-增值税-进项税额
贷：银行存款等
3、若购进的固定资产需要安装即可把固定资产-品名科目改为在建工程-品名，达到预定使用状态后再转为固定资产。
4、相关税法：按照《企业会计制度》和税政法规的有关规定，对企业的固定资产主要划分为3大类：1是房屋建筑物（包括地下的各种水、电、气管道设施、厂区道路、绿化工程等）；2是机器设备；3是运输起重设备，包括各种汽车（除交消费税的汽车）、叉车、挖掘机、装载机、起重设备，电器设备、电子设备还有大型的办公家私用品等。
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（5）本条第（1）项至第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第2十1条规定，条例第十条第（1）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
第2十3条规定，条例第十条第（1）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
购置资产时，应根据上述规定严格划分可抵扣和不可抵扣的固定资产进项税额，如涉及房屋建筑物及相关联的附属物、地上附着物等固定资产所产生的进项税额是不得抵扣的；机器设备、运输起重设备（应纳消费税小汽车外）除专门用于非应税项目、免税项目、集体福利等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣。
2、农用小型装载机是否免增值税
财政部、国家税务总局发出《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》。其中规定，批发和0售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。
农机的范围包括：拖拉机，土壤耕整机械，农田基本建设机械，种植机械（包括播作机、水稻插秧机、栽植机、地膜覆盖机、复式播种机、秧苗准备机械），植物保护和管理机械（包括机动喷粉机、喷雾机、弥雾喷粉机、修剪机、中耕除草机、播种中耕机、培土机具、施肥机），收获机械（包括粮谷、棉花、薯类、甜菜、甘蔗、茶叶、油菜等收获机），场上作业机械（包括各种脱粒机、清选机、粮谷干燥机、种子精选机），排灌机械（包括喷灌机、半机械化提水机具、打井机），农副产品加工机械（包括茶叶机械、剥壳机械、棉花加工机械、食用菌机械、小型粮谷机械），农业运输机械（包括人力车、畜力车和拖拉机挂车），畜牧业机械（包括草原建设机械、牧业收获机械、饲料加工机械、畜产品采集机械），渔业机械（包括捕捞机械、增氧机、饵料机），林业机械（包括清理机械、育林机械、树苗栽植机械），小农具。
以下产品不属于征免范围：农机0部件、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、机动渔船
笑望采纳，谢谢！。
3、交完车辆购置税没成功钱也没退回来说是被税务局锁定了
应向车辆登记注册地或纳税人所在地的国家税务局申请补交，并支付滞纳金、罚款。
车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的1种税，它由车辆购置附加费演变而来。简单来说，就是是购买新车时需要缴纳的1项税款！
范围：
（1）汽车（含农用运输车、无轨电车）、有轨电车、汽车挂车（挂车分为汽车牵引的挂车和拖拉机牵引的挂车，拖拉机牵引的挂车不再征收车购税）、排气量超过1百5十毫升的摩托车（不含150毫升）。
（2）地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机、吊车、叉车、电动摩托车不属于应税车辆。
（3）农用3轮车：属于“农机”，增值税生产环节9%，批发0售免税（财税[2002]89号）。符合规格的免征车辆购置税。
4、什么是车辆购置税？有哪些优惠政策？
“车辆购置税”对于有车1族来说，熟悉而陌生。虽然都打过交道，但很少有人能真正说清楚。
今天我们就来缺谈纳系统认识下“车辆购置税”及相关的优惠政策，记得做好笔记哟:
01 什么是“车辆购置税”?怎么计算的?
我们先来看看什么是车辆购置税?怎么计算的?
01 什么是车辆购置税?
车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的1种税，它由车辆购置附加费演变而来。简单来说，就是是购买新车时需要缴纳的1项税款!
02 车辆购置税的征收范围?
(1)汽车(含农用运输车、无轨电车)、有轨电车、汽车挂车(挂车分为汽车牵引的挂车和拖拉机牵引的挂车，拖拉机牵引的挂车不再征侍轿收车购税)、排气量超过1百5十毫升的摩托车(不含150毫升)。
(2)地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推伏没土机等轮式专用机械车，以及起重机、吊车、叉车、电动摩托车不属于应税车辆。(财税2019年71号公告)
(3)农用3轮车:属于“农机”，增值税生产环节9%，批发0售免税(财税[2002]89号)。符合规格的免征车辆购置税(财税[2004]66号)。
03 纳税义务发生时间?
车辆购置税法》第十2条规定，车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起6十日内申报缴纳车辆购置税。
具体来说明下:
1. 购买自用应税车辆的为购买之日，即车辆相关价格凭证的开具日期;
2. 进口自用应税车辆的为进口之日，即《海关进口增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期;
3. 自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期。(《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第26号)
04 计算公式
根据2019年7月施行的最新版《中华人民共和国车辆购置税法》(以下简称《购置税法》)中可以知道:汽车购置税额是征收汽车售价(不含税价)的10%，增值税税率为13%，应税车辆的“计税价格”为纳税人实际支付给销售者的全部价款(即发票最底行的“不含税价”)，价格中是不包括增值税税款的。
2021车辆购置税计算公式:
车辆购置税的应纳税额=应税车辆的计税价格x税率
1、按照发票上“价税总计”金额计算的话:
购置税=价税总计÷1.13×10%(目前汽车增值税税率为13%)
2、按照发票上“不含税价”金额计算的话:
购置税=不含税价×10%
举个例子:
车主花20万裸车价购买1辆新车的时候，车主应该缴纳的汽车购置税为:20万÷1.13×10%=17699元，所以车主应该缴纳17699元的车辆购置税。
特别提醒
购置税1般由车主承担4S店代缴，因为购置税按发票报价计算，所以有的4S店可能会修改发票价逃税。
根据《购置税法》第7条:纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。
02 车辆购置税相关的税收优惠政策
(1)、自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。免征车辆购置税的新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力(含增程式)汽车、燃料电池汽车。
(2)、自2021年1月1日起，设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税。
3.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车和长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税。
4.自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。(依据财政部税务总局公告2021年第6号财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告，本法规税收优惠政策于2021年6月30日到期后，执行期限延长至2023年12月31日)
特别提醒
根据《购置税法》第十4条:免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减百分之十。
